Tabla de retención del IR salarial 2026 en Nicaragua: guía y cálculo explicado

El Impuesto sobre la Renta (IR) aplicable a las rentas del trabajo en Nicaragua es una retención obligatoria en la fuente que realiza el empleador conforme al Artículo 23 de la Ley de Concertación Tributaria (Ley N° 822) y las normativas emitidas por la Dirección General de Ingresos (DGI).

Para la inmensa mayoría de trabajadores nicaragüenses, entender este cálculo suele ser confuso porque el impuesto es progresivo (quien gana más, tributa a una tasa marginal superior) y se calcula en base a una expectativa anual.

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1. La tabla oficial progresiva de la DGI

La tarifa progresiva establecida en el Artículo 23 de la Ley 822 estructura los ingresos anuales netos en cinco estratos tributarios:

Estrato de renta neta anual (C$)	Impuesto base (C$)	Porcentaje aplicable	Sobre el exceso de (C$)
De C$ 0.01 a C$ 100,000.00	C$ 0.00	0.0% (Exento)	C$ 0.00
De C$ 100,000.01 a C$ 200,000.00	C$ 0.00	15.0%	C$ 100,000.00
De C$ 200,000.01 a C$ 350,000.00	C$ 15,000.00	20.0%	C$ 200,000.00
De C$ 350,000.01 a C$ 500,000.00	C$ 45,000.00	25.0%	C$ 350,000.00
De C$ 500,000.01 a más	C$ 82,500.00	30.0%	C$ 500,000.00

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2. La regla de oro: el INSS laboral se descuenta primero

Uno de los errores más comunes al intentar calcular el IR es aplicar la tabla directamente sobre el salario bruto. La cotización laboral al INSS se deduce antes de proyectar la renta anual gravable.

Antes de calcular el impuesto, se debe deducir la cotización del 7% de INSS Laboral establecida por el Decreto 06-2019:

$$\text{Salario Neto Mensual Base} = \text{Salario Bruto} - (\text{Salario Bruto} \times 0.07)$$

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3. El procedimiento oficial en 4 pasos

Para determinar tu retención mensual o quincenal, el área contable o de recursos humanos sigue este algoritmo tributario:

1. Deducción de INSS: Se descuenta el 7% del salario mensual contratado.

2. Proyección Anual: Se multiplica el salario mensual neto de INSS por 12 meses para obtener la Expectativa de Renta Neta Anual.

3. Aplicación de la Tabla: Se ubica la cifra anual en la tabla del Artículo 23 para liquidar el IR Anual Esperado:

   $$\text{IR Anual} = \text{Impuesto Base} + [(\text{Renta Anual} - \text{Sobre Exceso}) \times \text{Porcentaje}]$$

4. Alícuota Periódica: Se divide el impuesto anual entre los períodos de pago:

   • Para pago mensual: Dividir entre 12.
   • Para pago quincenal: Dividir entre 24.

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4. Ejemplos prácticos paso a paso

Caso 1: Salario mensual de C$ 15,000.00 (Tramo del 15%)

Paso 1: Deducción del INSS laboral (7%)

$$\text{INSS Laboral} = \text{C\$} 15,000.00 \times 7\% = \text{C\$} 1,050.00$$ $$\text{Base mensual gravable} = \text{C\$} 15,000.00 - \text{C\$} 1,050.00 = \text{C\$} 13,950.00$$

Paso 2: Proyectar la expectativa anual

$$\text{Renta Neta Anual} = \text{C\$} 13,950.00 \times 12 = \text{C\$} 167,400.00$$

Paso 3: Aplicar la tabla de la DGI

• El monto (C$ 167,400.00) se ubica en el segundo estrato (de C$ 100,000.01 a C$ 200,000.00).
• Impuesto base = C$ 0.00.
• Porcentaje = 15% sobre el exceso de C$ 100,000.00.

$$\text{Exceso} = \text{C\$} 167,400.00 - \text{C\$} 100,000.00 = \text{C\$} 67,400.00$$ $$\text{IR Anual} = \text{C\$} 67,400.00 \times 15\% = \text{C\$} 10,110.00$$

Paso 4: Obtener la retención mensual y quincenal

$$\text{Retención IR Mensual} = \frac{\text{C\$} 10,110.00}{12} = \mathbf{\text{C\$} 842.50}$$ $$\text{Retención IR Quincenal} = \frac{\text{C\$} 10,110.00}{24} = \mathbf{\text{C\$} 421.25}$$

Tu salario de bolsillo final:

• Bruto: C$ 15,000.00
• Menos INSS (7%): - C$ 1,050.00
• Menos Retención IR: - C$ 842.50
• Neto a recibir en cuenta: C$ 13,107.50 mensuales (o dos quincenas de C$ 6,553.75).

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Caso 2: Salario mensual de C$ 35,000.00 (Tramo del 25%)

Paso 1: Deducción del INSS laboral (7%)

$$\text{INSS Laboral} = \text{C\$} 35,000.00 \times 7\% = \text{C\$} 2,450.00$$ $$\text{Base mensual gravable} = \text{C\$} 35,000.00 - \text{C\$} 2,450.00 = \text{C\$} 32,550.00$$

Paso 2: Proyección anual

$$\text{Renta Neta Anual} = \text{C\$} 32,550.00 \times 12 = \text{C\$} 390,600.00$$

Paso 3: Aplicar la tabla de la DGI

• El monto (C$ 390,600.00) se sitúa en el cuarto estrato (de C$ 350,000.01 a C$ 500,000.00).
• Impuesto base = C$ 45,000.00.
• Porcentaje = 25% sobre el exceso de C$ 350,000.00.

$$\text{Exceso} = \text{C\$} 390,600.00 - \text{C\$} 350,000.00 = \text{C\$} 40,600.00$$ $$\text{Impuesto sobre el exceso} = \text{C\$} 40,600.00 \times 25\% = \text{C\$} 10,150.00$$ $$\text{IR Anual Total} = \text{C\$} 45,000.00 + \text{C\$} 10,150.00 = \text{C\$} 55,150.00$$

Paso 4: Deducción periódica

$$\text{Retención IR Mensual} = \frac{\text{C\$} 55,150.00}{12} = \mathbf{\text{C\$} 4,595.83}$$ $$\text{Retención IR Quincenal} = \frac{\text{C\$} 55,150.00}{24} = \mathbf{\text{C\$} 2,297.92}$$

Tu salario de bolsillo final:

• Bruto: C$ 35,000.00
• Menos INSS (7%): - C$ 2,450.00
• Menos Retención IR: - C$ 4,595.83
• Neto a recibir en cuenta: C$ 27,954.17 mensuales.

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5. Salarios exentos: ¿quiénes no pagan IR?

Gracias al tramo exento de C$ 100,000 anuales de renta neta, todo trabajador que devengue hasta C$ 8,960.57 de salario bruto mensual está totalmente libre de retención del IR:

$$\text{Cálculo del límite exento:} \quad \frac{\text{C\$} 100,000.00}{12 \text{ meses}} \div 0.93 \approx \mathbf{\text{C\$} 8,960.57\text{ brutos}}$$

Si tu sueldo ordinario bruto es menor o igual a esa cantidad, tu única deducción legal de nómina será el 7% de INSS.

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6. Horas extras, comisiones y bonos: el pago ocasional

Cuando junto con tu salario te pagan horas extras, comisiones o un bono, ese monto no entra en la proyección de tu salario ordinario. Se trata como un pago ocasional (Art. 19, numeral 2, del Reglamento de la Ley 822):

1. INSS laboral: se descuenta el 7% del monto del pago.
2. IR adicional: se suma el pago, ya sin INSS, a la renta anual esperada y se calcula otra vez el IR anual con la tabla. La diferencia con el IR anual esperado sin el pago es el IR de ese pago.
3. Período de cobro: esa retención se cobra completa en el período en que te pagan, no en el período en que trabajaste esas horas.

Ejemplo: salario de C$ 14,500.00 y bono de C$ 2,000.00

• INSS del bono: C$ 2,000.00 × 7% = C$ 140.00.
• Monto que se suma a la renta anual esperada: C$ 1,860.00. La renta anual esperada del salario es C$ 161,820.00, así que el bono queda en el tramo del 15%.
• IR adicional: C$ 1,860.00 × 15% = C$ 279.00.
• Neto del bono: C$ 2,000.00 − C$ 140.00 − C$ 279.00 = C$ 1,581.00.

Este cálculo es una estimación. No incluye el aguinaldo, que está exento y se calcula aparte, y supone un salario ordinario fijo: si tu pago varía cada mes o recibiste un aumento durante el año, la retención puede cambiar.